Impuesto de sociedades
El Impuesto de Sociedades es un tributo directo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y otras entidades jurídicas en España. Este impuesto es uno de los pilares del sistema fiscal español, y todas las empresas están obligadas a pagarlo sobre los beneficios que generan. A continuación, te ofrecemos una guía completa sobre el Impuesto de Sociedades, cubriendo desde su definición hasta los plazos de pago y presentación.
¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto de Sociedades es un tributo que deben pagar las empresas sobre sus beneficios netos, es decir, sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos deducibles en el ejercicio fiscal. Este impuesto es esencial para financiar el gasto público y contribuir al desarrollo económico del país.
¿Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades?
El pago del Impuesto de Sociedades se realiza en diferentes momentos a lo largo del año, a través de pagos fraccionados y de la liquidación anual. Las empresas deben realizar tres pagos fraccionados a lo largo del año, utilizando el Modelo 202. Estos pagos se efectúan en abril, octubre y diciembre. La liquidación final del impuesto se realiza al presentar el Modelo 200, generalmente entre el 1 de julio y el 25 de julio del año siguiente al ejercicio fiscal.
¿Cuándo se presenta el Impuesto de Sociedades?
La presentación del Impuesto de Sociedades se lleva a cabo anualmente, utilizando el Modelo 200. Esta declaración debe presentarse durante los primeros 25 días naturales del mes de julio, siempre que el ejercicio fiscal coincida con el año natural. Si el ejercicio fiscal es diferente, la presentación se realiza dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio.
¿Cuál es el porcentaje del Impuesto de Sociedades?
El porcentaje del Impuesto de Sociedades varía según el tipo de empresa y su volumen de facturación. En términos generales, el tipo impositivo estándar en España es del 25% sobre los beneficios. Sin embargo, existen tipos reducidos para entidades específicas, como las nuevas empresas, que pueden beneficiarse de un tipo del 15% durante los dos primeros años en que obtienen beneficios.
¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades?
En primer lugar, debemos conocer el tipo de gravamen que le corresponde a nuestra empresa. Según el tipo de compañía al que pertenezca tendrá un tipo de gravamen u otro:
- Para todas las sociedades y entidades: el tipo general de gravamen del 25%.
- Para empresas de nueva creación: el tipo de gravamen del 15% durante sus dos primeros años de andadura.
- Para cooperativas: el tipo de gravamen del 25%, quedando excluidas las cajas rurales y las cooperativas de crédito.
- Para asociaciones y fundaciones: el tipo de gravamen del 10%, englobando a las sociedades de utilidad pública a las que se aplica el Régimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos.
- Para sociedades de inversión: el tipo de gravamen del 1%, incluyendo a aquellos fondos de inversión, sociedades de inversión inmobiliaria y de inversión de capital variable que cumplan los requisitos necesarios.
Con este dato en la mano, para calcular el Impuesto de Sociedades debemos conocer la base imponible, y para ello necesitamos el resultado contable del año. Lo conseguiremos obteniendo la diferencia entre los ingresos y los gastos de la compañía en el año en cuestión.
Al resultado contable del año le restaremos aquellos ingresos exentos de pago a Hacienda, como donativos, subvenciones o cuotas de sociedades; y añadiremos aquellos gastos que no son deducibles. La cifra resultante será nuestra base imponible, con lo que podemos pasar al siguiente punto.
Multiplicaremos la base imponible por el tipo de gravamen que le corresponde a nuestra compañía, y el resultado será la cuota íntegra, a la que le aplicaremos las deducciones y bonificaciones que corresponden por ley para obtener nuestra cuota líquida.
Ahora debemos obtener la cuota diferencial. Para ello, las reducciones por entidades no lucrativas que correspondan, las retenciones y deducciones por inversiones de la empresa se las restaremos a la cuota líquida que hemos obtenido antes.
Si la cifra que obtenemos finalmente como cuota diferencial es positiva, la obligación de nuestra empresa será ingresar la cantidad resultante. Y si por el contrario el resultado es una cuota diferencial negativa Hacienda devolverá a la empresa dicha cantidad.
Ejemplo práctico de cálculo del Impuesto de Sociedades
Vamos a ver un caso práctico de cómo se calcula el Impuesto de Sociedades.
Imaginemos que nuestra compañía es una cooperativa cuya base imponible es de 20.000 euros. Bien, sabiendo que a las cooperativas se les aplica un gravamen del 25%, multiplicaremos este porcentaje por la base imponible, dándonos como resultado nuestra cuota íntegra: 5.000.
A continuación, a esta cuota íntegra le aplicaremos las deducciones y bonificaciones pertinentes. Supongamos que suman entre todas la cantidad de 1.600 euros. Nuestra cuota líquida será entonces de 3.400 euros.
Suponiendo que debemos aplicar unas retenciones y pagos a cuenta de 3.000 euros que restamos a la cuota líquida, obtenemos un total de 400 euros. Resultando positiva, esta es la cantidad que deberemos ingresar en concepto de Impuesto de Sociedades.
A continuación podemos ver el cálculo desglosado para este ejemplo:
Base imponible: 20.000 €
(x) tipo de gravamen: 25% €
Cuota íntegra: 5.000 €
(-) deducciones y bonificaciones: -1.600 €
Cuota líquida: 3.400 €
(-) retenciones y pagos a cuenta: 3.000 €
Cuota a ingresar o devolver: 400 €
Reglamento del Impuesto de Sociedades
El Reglamento del Impuesto de Sociedades establece las normas y procedimientos que rigen este impuesto. Este reglamento incluye disposiciones sobre el cálculo de la base imponible, los tipos impositivos aplicables, las deducciones fiscales, y los plazos para la presentación y el pago del impuesto. Es esencial que las empresas conozcan y cumplan con estas normativas para evitar sanciones y garantizar una correcta liquidación del impuesto.
Cada cuánto se paga el Impuesto de Sociedades
El Impuesto de Sociedades se paga de manera fraccionada en tres ocasiones a lo largo del año mediante el Modelo 202. El saldo restante, si lo hubiera, se paga al presentar la declaración anual con el Modelo 200. Esto asegura que las empresas contribuyan de manera continua a lo largo del ejercicio fiscal, en lugar de realizar un único pago al final del año.
